Поддержка клиентов и часто задаваемые вопросы (FAQ)

Договор лизинга может предусматривать различные графики ежемесячных платежей:

• Аннуитетный график — лизингополучатель расплачивается равными суммами на протяжении всего срока финансовой аренды. Их размер и график определяется при составлении договора. Такой тип расчетов подходит тем, кто планирует свои расходы в долгосрочной перспективе.
• Регрессивный график — размер каждого последующего платежа уменьшается. Этот вариант подходит, например, транспортным предприятиям с парком машин, затраты на содержание которых со временем неминуемо будут расти.
• Сезонный график платежей дает возможность подстроить ежемесячные выплаты под особенности бизнеса предприятия, например, при работе с товарами и услугами, имеющими ярко выраженную сезонность.
• Среди относительно новых типов графиков платежей — ступенчатый. В нем общая сумма долга делится на несколько частей, погашение по которым происходит поэтапно.

Согласно договору лизинга предмет сделки может быть отнесён как на баланс лизингополучателя, так и лизингодателя. При этом его балансовая стоимость определяется без учета НДС (20%) по данным лизингодателя, процентов по кредиту до момента ввода имущества в эксплуатацию, различных агентских услуг. Отдельным пунктом балансовой стоимости идут расходы на таможенное оформление предмета лизинга и его транспортировки из-за рубежа. А вот страхование предмета лизинга, напротив, на балансовой стоимости никак не отражается.
Предмет лизинга при этом можно увидеть в балансе предприятия с момента поставки, а налог на имущество начинает рассчитываться с момента ввода его в эксплуатацию. Коэффициент амортизация будет применяться уже со следующего месяца.

Лизинговые платежи, согласно п. 10 ст. 264 Налогового кодекса РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством. Если имущество, полученное по договору лизинга, находится на балансе лизингополучателя, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259-259.2 НК РФ. У лизингодателя это расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
При этом сами сделки лизинга, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), который впоследствии может быть истребован лизингополучателем в качестве вычета на общих основаниях. При этом важно помнить, что сама процедура возврата бывает трех основных типов.

Классический возврат/перезачет НДС

При наиболее часто встречающемся классическом возврате НДС в расчёт принимаются исходящие налоги, включённые в состав лизинговых платежей, и их сопоставление с входящим НДС по операциям компании (продажа товаров, оказание услуг). Если исходящий НДС больше входящего, значит, лизингодатель осуществил переплату в бюджет, которую он вправе вернуть. При этом важно учесть два момента:

• Вычет применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. При этом по закону (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) сумму исходящих НДС можно переносить в течение трёх последующих лет.
• Если после подачи декларации органом ФНС будут обнаружены недоимки по оплате налогов, то переплата по НДС в первую очередь будет направлена на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС при отказе сторон от совершения сделки

Впрочем, налог на добавленную стоимость можно вернуть и в том случае, если стороны отказались от совершения сделки. На практике такие ситуации встречаются редко, однако вопросы в спорных ситуациях все же возникают. При этом важно учитывать, что:

• Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, лизингодатель может уменьшить исчисленный НДС по принятым платежам при расторжении договора. При этом полученные средства и объект лизинга должны быть возвращены исходному владельцу.
• Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Возврат НДС при аннулировании сделки

В Гражданском кодексе РФ оговорены условия, при которых подписанный сторонами договор лизинга может быть признан недействительным и аннулирован (ст. 166-173.1 ГК РФ). Но как при этом регулируется вопрос налогообложения, в Налоговом кодексе РФ не указывается. В п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ речь лишь идет о расторжении договора по воле сторон. Их-то и применяют на практике при возникновении спорных ситуаций: в расчет берется НДС по осуществленным платежам за период предъявленного счета-фактуры.

Часто предприниматели приобретают транспорт для бизнеса как физическое лицо с помощью банковского автокредита, который выплачивают впоследствии за счет собственных средств. На практике такая схема приобретения автомобиля получается менее выгодной, т.к. собственные средства предпринимателя, выведенные из оборота после уплаты всех налогов, имеют самую высокую стоимость.

В случае с лизингом весь объем расходов относится на себестоимость, поэтому в значительной степени уменьшается налогооблагаемая база и последующие выплаты налога на прибыль. К тому же со всего объёма лизинговых платежей возмещается НДС.

В среднем использование лизинга в этой ситуации на 25% выгоднее банковского автокредита.
Кроме того, лизинговые компании являются оптовыми покупателями транспортных средств, поэтому предоставляют своим клиентам скидки от дилеров и автопроизводителей. В зависимости от марки и модели предприниматели дополнительно могут сэкономить от 5% до 15% рыночной цены автомобиля.

Плательщиком налога на имущество может быть лизинговая компания или лизингополучатель. Это зависит от того, на чьём балансе учтено лизинговое имущество.
Транспортный налог при лизинге оплачивает та сторона, на которую транспорт зарегистрирован.

В связи с вступлением в силу с 01.01.22 Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" бухгалтерский учет предмета (объекта) лизинга стороны договора лизинга ведут самостоятельно в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" вне зависимости от того, как организован учет у другой стороны этого же договора.

В связи с вступлением в силу пакета изменений в Налоговом Кодексе РФ, касающихся лизинговой деятельности, по договорам лизинга, заключенным с 01.01.22, балансодержателем предмета лизинга для целей налогового учета является лизингодатель.

В разделе специальных предложений рассчитана общая экономическая выгода, которая достигается за счет специальной цены от автопроизводителя. Наша компания является крупным оптовым покупателем автотранспортных средств, поэтому имеет особые условия их закупки. Практически все автопроизводители установили для нас специальные цены, которыми мы делимся со своими клиентами. Разница между специальной ценой и рыночной может напрямую снижать стоимость предмета лизинга.

Нет, залог не требуется, потому что предмет лизинга – собственность лизинговой компании до выкупа клиентом. Это снижает бизнес–риски лизингодателя: если лизингополучатель не выполняет обязательства по договору, владелец возвращает имущество себе.
Отсутствие залога упрощает процедуру оформления лизинга в сравнении с кредитными инструментами и повышает доступность лизинга. Приобрести имущество в финансовую аренду могут бизнесы, не имеющие ликвидной собственности.

Финансовый лизинг – вид лизинга с выкупом имущества (автомобиль) в собственность после оплаты лизинговых платежей. Услугой, как правило, пользуются юридические лица и индивидуальные предприниматели. По сути, это покупка автомобиля с распределением расходов на весь срок договора лизинга.

Другой вид лизинга – операционный лизинг, когда лизинговая компания передаёт имущество бизнесу на фиксированный срок без права выкупа. После возврата предмет лизинга вновь сдаётся в аренду или продаётся на вторичном рынке.

Амортизация лизингового имущества в бухгалтерском учете

Лизинг – это выгодный, простой и гибкий способ купить имущество, не отвлекая крупных сумм из своего бизнеса. С помощью этого инструмента финансирования предприятия обновляют производство, модернизируют основные фонды и расширяют бизнес.

С одной стороны, лизинг похож на аренду. Клиент берет, к примеру, автомобиль у лизинговой компании и на протяжении нескольких лет пользуется им, зарабатывает на нем, не имея его в собственности. Однако, лизинг предусматривает выкуп имущества по остаточной стоимости по окончании срока договора лизинга – клиент покупает автомобиль за символичные деньги и получает его в собственность. Это может быть даже 1 тысяча рублей – условная плата, размер которой определяется механизмом амортизации лизингового имущества.

Сами по себе лизинговые сделки регулируются Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», статьями 665, 666, 667, 668, 669 и 670 ГК РФ, а также Указаниями об отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 17 февраля 1997 года №15.

Когда клиент лизинговой компании может начислять амортизацию?

Амортизацию можно начислять с месяца, следующего за месяцем принятия лизингового автомобиля к бухгалтерскому учету.

У расчета амортизации есть несколько возможных вариантов. Например, лизинговый автомобиль находится на балансе лизинговой компании (лизингодателя): в этом случае клиент лизинговой компании не начисляет амортизацию по автомобилю. Если же автомобиль находится на балансе клиента, он начинает начислять амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию.

Чтобы начислить амортизацию, нужно определить изначальную цену автомобиля, взятого в лизинг: обычно это полная сумма, которую клиент должен заплатить в рамках лизингового договора, за исключением НДС и налога на прибыль. А именно: сумма аванса + сумма лизинговых платежей в соответствии с графиком.

Кроме того, лизинговая компания, на балансе которой находится лизинговый автомобиль, может применить механизм ускоренной амортизации и начислять её ускоренными темпами с коэффициентом до 3-х. Исключение составляют автомобили 1, 2 и 3 амортизационных групп:

• недолговечный автомобиль со сроком полезного использования от года до двух лет;

• автомобиль со сроком полезного использования от двух до трех лет;

• автомобиль со сроком полезного использования от трех до пяти лет.

Отметим, что срок полезного использования определяется от ожидаемого срока службы лизингового автомобиля: например, указанного в технической документации или ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации. Условно, автомобиль, приобретенный в лизинг таксопарком, логично будет иметь меньший срок полезного использования, чем автомобиль, приобретенный для представительских целей.

Как быть с расходами, которые вы понесли, чтобы автомобиль стал пригоден к эксплуатации?

Обычно таких расходов просто нет: лизинговые компании выдают в пользование качественные, рабочие автомобили и оборудование, на которых можно зарабатывать с первого же дня использования. Если же что-то потратить пришлось, вопрос о включении таких расходов в изначальную цену лизингового автомобиля довольно спорный:

1. На основании п.8 ПБУ 6/01 абз.2 п.8 Указаний подобные расходы, которые понес клиент лизинговой компании, включаются в изначальную цену лизингового автомобиля. 

2. На основании постановления ФАС СЗАО от 19.11.2010 по делу №А26-11541/2009 расходы на монтажные, проектные и пусконаладочные работы, которые клиент лизинговой компании провел за свой счет и в соответствии с договором лизинга, не входят в изначальную цену лизингового автомобиля. В случае с этой судебной практикой арбитры опирались на отсутствие в договоре лизинга компенсации подобных расходов лизинговой компании, если договор лизинга будет расторгнут, а лизинговой автомобиль – возвращен.

По этому вопросу тоже есть два разных мнения. Приведем способ расчета, который считаем корректным: начисление амортизации в бухгалтерском учете нужно отражать по дебету счетов учета затрат и кредиту сч. 02, если лизинговый автомобиль находится на балансе у клиента лизинговой компании.

В этом случае лизинговые платежи отражают внутренними проводками по субсчетам сч.76. Тогда расходы в бухгалтерском учете не будут дублироваться и задваиваться: это происходит, если и лизинговые платежи, и амортизацию учитывают как проводки по дебету счетов учета затрат. 

Если лизинговый автомобиль находится на балансе у клиента лизинговой компании, бухгалтер должен пользоваться следующими проводками:

Отметим, что сам лизинговый автомобиль клиент лизинговой компании должен поставить в бухгалтерском учете по сумме всех платежей по договору лизинга без учета НДС, включая выкупную цену без учета НДС.

Первоначальная цена лизингового автомобиля в налоговом учете клиента определяется как сумма расходов лизинговой компании, куда входят (без учета НДС):

• расходы на приобретение автомобиля

• расходы на доставку

• расходы на изготовление и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации

Если же клиент лизинговой компании сам платит за доставку автомобиля, его доведение до рабочего состояния, то эти расходы в первоначальной стоимости авто не учитываются.

Кроме того, здесь же определяют амортизационную группу лизингового автомобиля, согласно ст. 258 НК РФ. 

Налоговый учет амортизационных отчислений по лизинговому автомобилю зависит от метода учета доходов и расходов. Здесь у клиента лизинговой компании есть 2 варианта:

При кассовом методе учета поступлений и издержек амортизируется оплаченный автомобиль, который принадлежит клиенту лизинговой компании и находится у него в собственности. Лизинговый автомобиль к такому имуществу отнести нельзя, ведь он находится на балансе лизинговой компании.

Амортизировать лизинговый автомобиль нельзя, а лизинговые платежи нужно включать в свои расходы для целей налогообложения на дату их оплаты, а не начисления.

Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге

Клиенты лизинговых компаний зачастую могут воспользоваться специальным бонусом – ускоренной амортизацией, который можно применять как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Причем и там, и там значение коэффициента не может быть более 3-х.

В бухгалтерском учете:

В налоговом учете:

коэффициент ускоренной амортизации применяет сторона, на балансе которой и находится лизинговый автомобиль. Как правило, это лизинговая компания. Здесь же напомним, что исключение составляют автомобили 1, 2 и 3 амортизационных групп.

Рекомендуем также ознакомиться с этой правовой базой:

ЭДО в лизинге не только применим, но и позволяет сэкономить значительные средства и время всем сторонам сделки. Помимо обмена первичными документами на этапе, когда договор уже подписан (акты, счета), в последнее время активно развивается заключение лизинговых сделок в полностью электронном виде с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП). В этом случае клиент направляет сканы документов на рассмотрение лизингодателю, а после получения коммерческого предложения подписывает сам договор, оплачивает аванс и встречается с представителем лизинговой компании уже на получении предмета лизинга у поставщика. В ряде случаев лизингодатель готов предоставлять дополнительные преимущества для клиента с целью перевести отношения в электронный формат.

Перечень необходимых документов зависит от необходимой вам суммы финансирования и срочности вашей заявки. Минимальный пакет документов для подачи заявки в Газпромбанк Автолизинге:

• свидетельство ИНН;
• паспорт генерального директора/индивидуального предпринимателя.