Большинство лизинговых сделок предусматривают первоначальный взнос, который, в частности, определяет величину ежемесячных платежей и переплату по задолженности в целом. Существует несколько способов по внесению аванса, при этом его размер будет иметь значение с точки зрения налогообложения для обеих сторон лизинговых отношений.

Важные составляющие лизингового договора

Договор финансовой аренды должен быть составлен в письменной форме и содержать подробные условия сделки, включая следующие обязательные пункты:

• наименование участников лизинговой сделки;
• описание имущества, оформляемого в лизинг;
• стоимость услуг финансовой аренды;
• срок действия договора лизинга;
• график выплаты регулярных платежей;
• условия возврата предмета лизинга арендодателем или его выкупа клиентом;
• величина выкупной стоимости лизингового имущества.

Если сделка по финансовой аренде заключается с использованием авансового платежа, то в договоре обязательно должны быть зафиксированы сумма первоначального взноса и условия его уплаты. Это позволит избежать возникновения спорных ситуаций при реализации соглашения, в том числе мошеннических действий. Значение аванса в лизинговых отношениях заключается в том, что с одной стороны, он свидетельствует о платежеспобности арендатора, а с другой — позволяет снизить финансовую нагрузку на него по ежемесячным платежам, ведь чем больше величина первоначального взноса, тем меньше будет сумма регулярных выплат и переплата по финансовой аренде соответственно.

Авансовый платеж по договору лизинга

Величина первоначального взноса по договору финансовой аренды может составлять от 5% до 50%, в зависимости от требований арендодателя и финансовых возможностей заемщика. При этом максимальный размер аванса не должен превышать 50% от стоимости предмета лизинга, иначе такая сделка может быть признана налоговыми органами куплей-продажей с рассрочкой платежа. А это означает иные условия налогообложения для обеих сторон, заключивших договор лизинга, в части включения платежей за финансовую аренду в расходы, размера амортизации, порядка зачета НДС и др.

Первоначальный взнос лизингополучатель вносит после того, как заключен договор финансовой аренды, и может производиться единовременно или равными частями, что согласовывается участниками сделки на предварительной стадии и фиксируется в соглашении.

Авансовый платеж может быть внесен различными способами:

• в полном размере при оплате стартового платежа по лизинговой сделке;
• равными частями в период действия финансовой аренды;
• единовременно при оплате финального платежа по договору лизинга.

В случае, если аванс производится сразу целиком, кредитор после его получения осуществляет оплату полной стоимости предмета сделки продавцу. Затем оформляются документы, необходимые для передачи лизингового имущества в пользование заемщиком.

Важные особенности учета первоначального взноса

В рамках процедуры передачи предмета лизинга в распоряжение арендодателю кредитор предоставляет счет-фактуру на всю сумму аванса, которую в данном случае, без учета НДС в налоговой отчетности, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

Лизинговые сделки предполагают оказание услуг по финансовой аренде до истечения срока действия договора, в связи с чем у налоговых органов отсутствует необходимость в сопоставлении таких выплат нормам Налогового кодекса РФ. Не стоит беспокоиться и по поводу того, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой организации.

При частичной выплате первоначального взноса заемщик не может сразу отнести его на затраты, поскольку расходом в налоговой отчетности будет считаться размер аванса. Аналогичные условия будут применяться в случае, когда арендодатель принимает авансовый платеж не по утвержденному графику.

Учет авансового платежа у лизингодателя

Первоначальный взнос у арендодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может быть использована арендодателем при покупке лизингового имущества.

Учет авансового платежа у лизингополучателя

Первоначальный взнос по договору лизинга в учете арендатора (перечисление и зачет) осуществляется в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, он входит в состав размера платежей по договору финансовой аренды. Перевод аванса фиксируется соответствующей записью: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по договору лизинга у арендатора учитывается так:

Зачет размера аванса заемщик записывает следующим образом:

Итак, мы рассмотрели, как нужно отражать в проводках первоначальный взнос по договору лизинга и как он должен быть учтен в бухгалтерской отчетности. Это имеет немаловажное значение для обеих сторон сделки, которая заключается с внесением авансового платежа.