Досрочное закрытие лизингового договора может быть инициировано обеими сторонами сделки — как лизингодателем, так и лизингополучателем. Однако существуют некоторые особенности этой процедуры, связанные, прежде всего, с гражданско-правовыми и налоговыми рисками.
Почему возникает необходимость досрочного завершения договора лизинга?
Существуют различные причины, по которым арендатор может инициировать досрочный выкуп, вне зависимости от того, что является предметом аренды.
- Появление свободных денежных средств и стремление сократить переплату по лизинговым платежам. Впрочем, не всегда договор финансовой аренды позволяет произвести пересчет процентов без дополнительного согласования.
- Необходимость срочно перевести лизинговое имущество в собственность компании, что, в свою очередь, может быть обязательным условием, к примеру, при сделках, связанных со слиянием и поглощением.
- Изменение условий эксплуатации лизингового имущества, которые, как правило, строго регламентированы договором финансовой аренды. В случае же, если предмет лизинга, например, требуется передать в аренду третьему лицу, это необходимо согласовать с арендодателем либо выкупить лизинговое имущество.
Лизинговая организация также может инициировать досрочное закрытие договора финансовой аренды, хотя на практике такое происходит крайне редко, ведь для арендодателя это может означать упущенную прибыль. К тому же досрочное расторжение лизинговой сделки повлечет за собой сложности с реализацией предмета лизинга, изначально приобретенного под конкретного клиента. Тем не менее, существуют причины, по которым досрочное завершение сделки может быть оправдано для лизингодателя.
- Просрочка лизинговых платежей на срок более 2 месяцев, систематическая задержка оплаты или нарушение правил страхования лизингового имущества со стороны арендатора.
- Ухудшение финансового положения лизингополучателя.
- Необходимость в срочном привлечении денежных средств.
Досрочный выкуп лизингополучателем
До того, как принять решение о досрочном завершении лизинговых отношений, арендатору следует досконально изучить условия данной операции в договоре. Прежде всего, необходимо обратить внимание на минимальный срок действия лизинговой сделки (как правило, от 6 месяцев и более), после которого возможен досрочный выкуп имущества. Многие лизинговые компании уже в графике платежей указывают объем средств, необходимых для досрочного завершения финансовой аренды, а он зачастую включает выплату всех процентов, предусмотренных договором изначально.
Также лизинговый договор может содержать требование по выплате лизингодателю комиссии при досрочном расторжении сделки, в которую входят сопутствующие расходы компании (к примеру, по уплате налогов или страховки, если она включена в лизинговые платежи). Наконец, следует иметь в виду, что некоторые арендодатели могут увеличить выкупную стоимость имущества, например, за счет штрафов за любые отхождения от условий лизингового соглашения. Стоит также учитывать, что при досрочном выкупе предмета лизинга теряются налоговые преимущества финансовой аренды.
Расторжение договора лизингодателем
Если лизинговая организация намерена досрочно расторгнуть сделку с клиентом, то у нее должны иметься соответствующие основания, указанные в договоре. В случае, если такое решение вызвано каким-либо нарушением условий соглашения со стороны арендатора, лизингодатель может предварительно сделать запрос клиенту с предложением полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если ответа не последует или предложение будет отвергнуто, арендодатель имеет право изъять имущество даже без вмешательства судебных органов, ведь он является собственником предмета лизинга.
Как рассчитывается выкупная стоимость предмета лизинга
При досрочном завершении лизинговых отношений, прежде чем получить имущество в собственность, арендатор должен оплатить его выкупную стоимость, принцип расчета которой на сегодняшний день законодательно не установлен, поэтому она определяется условиями договора. Как правило, выкупная стоимость включает в себя все оставшиеся платежи до конца срока действия лизинговой сделки, в том числе банковские проценты и маржу арендодателя. Размер выкупной стоимости указывается в приложении к графику платежей либо рассчитывается лизингодателем по письменному запросу клиента с указанием даты полного погашения.
Если же изначальным соглашением между сторонами предусмотрен перерасчет, то в этом случае арендатору необходимо выплатить лизинговой организации компенсацию расходов, понесенными в связи с досрочным окончанием договора финансовой аренды.
Что нужно для досрочного выкупа
Досрочный выкуп имущества в большинстве лизинговых организаций четко регламентирован, и на всех этапах этой процедуры клиента, как правило, консультируют и сопровождают специалисты компании. Тем не менее, рассмотрим порядок действий при досрочном закрытии лизинговой сделки.
- Арендатор направляет арендодателю письменный запрос на расчет суммы выкупной цены предмета лизинга, с указанием даты планируемого платежа. Образцы формы можно получить у сотрудника лизинговой организации или найти на ее сайте.
- Сотрудники лизинговой организации производят расчет выкупной стоимости, а также составляют дополнительное соглашение к договору лизинга. Стоит при этом отметить, что в электронном виде оно недействительно, поэтому, во избежание возможных споров между сторонами в дальнейшем, должно быть оформлено на бумаге и заверено подписями и печатями.
- Лизингополучатель вносит платеж на счет лизинговой организации до согласованной сторонами даты. Если этого не произошло в указанный срок, то досрочный выкуп считается не осуществленным, и договор лизинга продолжает действовать на первоначальных условиях.
- Лизинговая организация оформляет передачу имущества в собственность арендатора в соответствии с условиями и сроками, указанными в дополнительном соглашении или первоначальном договоре лизинга.
С какого периода можно бесстрашно выкупать предмет лизинга?
Процедура досрочного выкупа подразумевает, что арендатор становится собственником лизингового имущества не в конце срока, предусмотренного изначальным договором, а после полной оплаты выкупной стоимости. Поэтому следует обратить внимание на то, что если арендодатель использовал предмет лизинга в качестве залога, то он должен погасить запись о залоге.
Кроме того, при досрочном закрытии лизинговой сделки необходимо иметь в виду, что налоговые органы могут переквалифицировать договор лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой. В этом случае применение налоговых льгот финансовой аренды будет признано необоснованным, вследствие чего вместо уплаты НДС с лизинговых платежей в течение всего срока договора лизинга арендодателю будет начислен НДС на всю стоимость имущества с даты реализации. Также применение ускоренной амортизации может быть признано неправомерным, из-за чего налоговый орган может пересчитать и доначислить налог на имущество.
Как мы видим, несмотря на схожесть с досрочным завершением кредитного договора, в лизинге эта процедура имеет свои особенности. И их следует учитывать еще на стадии заключения лизинговой сделки, что позволит избежать проблем и дополнительных затрат в случае необходимости досрочного выкупа имущества.
